管理会計の見直しと再構築のポイント

管理会計は企業経営において欠かせない仕組みですが、そのアプローチは大きく2つに分類できます。1つは「オーソドックスな管理会計」、もう1つは「戦略的な管理会計」です。オーソドックスな管理会計は財務会計に準じた形式となり、業務負担が重くなる傾向があります。一方、戦略的な管理会計は、現代のIT技術を活用して経営情報を加工・分析し、経営や現場に示唆を与えることを目的としています。本記事では、これら2つの管理会計の見直しポイントを解説します。

1. オーソドックスな管理会計の見直しポイント

オーソドックスな管理会計には、月次決算・部門別損益・予実管理といった基本的な業務があります。これらはすでに企業に定着し、管理会計というよりも財務会計の一部となっています。ここで重要なのは、正確性を保ちながら業務負担を軽減し、効率化を図ることです。

(1) 細分化を減らす

  • ポイント:伝票入力やデータの細分化を減らし、合算入力を増やすことで業務を効率化します。具体的には、経理部員や現場担当者が基幹システムに入力する際の負担を軽減できます。
  • 実践例:詳細な金額情報が必要な場合は、基幹システムや戦略的な管理会計のレポートで直接確認する運用を検討します。

(2) 配賦を減らす

  • ポイント:経費配賦は重要なものに限定し、細かい配賦を減らします。これにより、煩雑な按分作業を削減できます。
  • 課題:部門ごとに公平性が求められるため、部門から反対の声が上がる場合があります。配賦を減らす際は、部門評価の仕組みを再検討し、部門損益の比重を下げるなどの対応が必要です。

(3) 予定や仮伝票を活用する

  • ポイント:予定や仮伝票を活用することで、実績入力の遅れに関係なく、月次決算を迅速に進められます。
  • 注意点:実績データが後から確定した場合、翌月に差額を調整する作業や仮伝票の洗い替えが必要になります。そのため、業務フローに適切な調整ルールを組み込むことが大切です。

2. 戦略的な管理会計の見直しポイント

戦略的な管理会計は、経費削減や業績向上を支援し、経営判断に役立つ情報を提供するための柔軟な仕組みです。IT技術を活用して、基幹システムや会計システムから抽出したデータを加工し、必要な情報を提示することが求められます。以下は戦略的な管理会計の見直しポイントです。

(1) 財務会計と切り離す

  • ポイント:戦略的な管理会計は、財務会計の制約を受けないように設計します。売上高や営業利益の合計を財務会計と一致させる必要はありません。
  • 効果:経費伝票の修正に伴う再計算やシステム更新を省略でき、業務効率が向上します。

(2) 配賦前の情報を活用する

  • ポイント:経費が発生した時点のデータを保持し、按分後ではなく発生源ベースの情報を管理します。
  • 活用方法:シミュレーションツールを用いて負担割合を変更した場合の結果を検証することで、正確な意思決定を支援します。

(3) 非金額の情報を活用する

  • ポイント:金額以外の情報(例:作業時間、回数、数量、仕様など)を活用することで、より多角的な分析が可能になります。
  • 具体例:基幹システムに蓄積されたデータを使って、予定作業時間と実績を比較することで、業務効率やリソースの最適化を図ります。

3. 管理会計見直しの成功に向けたステップ

  1. 現状分析:現行の管理会計システムや業務フローを把握し、課題を洗い出します。
  2. 目標設定:経費削減、業務効率化、情報提供の充実など、具体的な目標を設定します。
  3. 施策の選定:オーソドックスな管理会計の改善と戦略的な管理会計の導入方法を検討します。
  4. ITツールの活用:BIツールやシミュレーションシステムを活用し、必要なデータ分析やレポート作成を効率化します。
  5. 定期的な見直し:定期的に成果を確認し、必要に応じて管理会計の仕組みを更新します。

終わりに

管理会計の見直しは、企業の経営基盤を強化し、迅速な意思決定を可能にする重要な取り組みです。オーソドックスな管理会計では業務負担の軽減を重視し、戦略的な管理会計では有用な情報提供を簡便に行える仕組みを構築することがポイントです。経営環境の変化に対応できる柔軟な管理会計体制を整え、持続的な成長を支える経営改革を進めましょう。